НДС, пошлины и сборы при импорте из Китая в 2026 году

Для импортёра критично понимать, какая дата «включает» новую ставку. В Таможенном кодексе ЕАЭС закреплено правило: для исчисления таможенных пошлин и налогов применяются ставки, действующие на день регистрации таможенным органом таможенной декларации, если иное не установлено Кодексом. Это правило используется как базовое для ставок при таможенном оформлении и особенно важно на границе календарного года.

Практически это означает: если декларация зарегистрирована в 2025 году — применяется прежняя базовая ставка (20%); если регистрация ДТ происходит после 01.01.2026 — применяется базовая ставка 22% (если товар не подпадает под 10%). Поэтому планирование отгрузок «впритык к Новому году» без сценарного расчёта часто приводит к неожиданному росту платежей и к спору внутри компании: «почему бюджет не сошёлся».

На практике «переход года» лучше считать не эмоциями, а сценариями — и заранее выбирать тот, где вы управляете датой регистрации ДТ и готовностью документов.

Главная управляемая переменная здесь — готовность документального пакета (контракт/инвойс/packing list/подтверждение стоимости/разрешительные документы при необходимости). Именно документы чаще всего «сдвигают» регистрацию ДТ, а не реальная дата выхода груза из Китая.

Даже при фиксированной цене в контракте итог в рублях может «поплыть», потому что пересчёт валюты в валюту государства-члена для целей исчисления платежей производится по курсу, действующему на день регистрации таможенной декларации, если иное не установлено. Это правило прямо закреплено в ТК ЕАЭС и работает как для расчёта показателей в рамках таможенного оформления, так и для управления бюджетом импортёра.

Практическая рекомендация проста: если вы делаете предварительный финансовый расчёт за 2–4 недели до выпуска, закладывайте коридор по курсу (и отдельную строку «курсовая разница»), а не одну точку. Это особенно важно для партий с высокой таможенной стоимостью, где даже небольшое изменение курса заметно влияет на сумму НДС и пошлины.

Импортный НДС считается не «от цены товара», а от налоговой базы, определённой Налоговым кодексом. Для большинства товаров налоговая база при ввозе включает: таможенную стоимость, подлежащую уплате таможенную пошлину и акцизы (если товар подакцизный). После определения базы применяется ставка НДС (в 2026 — 22% как базовая, либо 10% для отдельных категорий).

Почему это важно: пошлина увеличивает базу, а значит — увеличивает и НДС. Поэтому на товарах с ненулевой пошлиной рост платежей в 2026 ощущается сильнее, чем “+2%”, потому что база уже «раздута» пошлиной и (при необходимости) акцизом.

Пример ниже демонстрационный — чтобы понять механику. Реальные ставки пошлины зависят от кода ТН ВЭД и характеристик товара.

Где возникают расхождения между «оценкой» и «фактом»: (1) меняется курс к дате регистрации ДТ; (2) уточняется таможенная стоимость (например, включены дополнительные расходы, которые должны учитываться); (3) код ТН ВЭД уточнён и ставка пошлины стала иной; (4) обнаружены спецмеры (антидемпинговые/компенсационные) для конкретной товарной группы. Поэтому глубокий расчёт всегда начинается с корректного описания товара и документальной логики сделки, а не с “примерных процентов”.

Ввозной НДС уплачивается при импорте независимо от того, на каком режиме налогообложения вы находитесь. Даже если вы применяете УСН и не являетесь плательщиком НДС по внутренним операциям, НК РФ прямо фиксирует исключение: освобождение не распространяется на НДС, подлежащий уплате при ввозе товаров. Это принципиально для малого и среднего бизнеса, который часто недооценивает импортные платежи, полагаясь на «спецрежим».

Отдельно ФНС указывает, что освобождение/особые правила по НДС для УСН не действуют при ввозе товаров в РФ. Поэтому при планировании импорта из Китая всегда считайте ввозной НДС как обязательный платеж, даже если по реализации внутри РФ вы работали «без НДС».

Если вы импортируете подакцизные товары, акциз становится двойным фактором: во-первых, это самостоятельный платеж; во-вторых, он входит в налоговую базу по НДС при импорте, увеличивая сумму НДС. На практике это делает подакцизный импорт особенно чувствительным к ошибкам в классификации и документам: неверно определённая группа товара → неверный акциз → неверная база НДС → риски доначислений.

Если вы работаете с товарными группами, где потенциально есть акциз, лучше заранее подтверждать статус товара документально и не начинать отгрузку без понимания структуры платежей.

ТК ЕАЭС закрепляет несколько принципов, которые импортёру важно воспринимать как практические требования, а не «юридическую теорию». Таможенная стоимость и сведения, относящиеся к её определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтверждённой информации, а определение стоимости не должно опираться на произвольные или фиктивные значения. Кроме того, основой таможенной стоимости в максимально возможной степени должна быть стоимость сделки (transaction value), то есть цена, которая реально уплачена или подлежит уплате по контракту.

Если вы заранее собираете «папку доказательств» (контракт, инвойсы, платежи, переписка по скидкам, коммерческие предложения, прайсы), вы снижаете вероятность корректировки таможенной стоимости и доначислений.

В ТК ЕАЭС прямо сказано: положения о таможенной стоимости не ограничивают права таможенных органов убеждаться в достоверности и точности любого заявления, документа или декларации, представленных для подтверждения стоимости. На практике корректировки чаще всего возникают не потому, что цена “низкая”, а потому что цена выглядит не подтверждённой или документы противоречат друг другу.

Главная защита — единый словарь товара и согласованный документ-пакет до отгрузки, а не «дописывание задним числом» после прибытия груза.

Ввозная пошлина определяется ставками Единого таможенного тарифа ЕАЭС и применима к конкретному товару, то есть к его коду ТН ВЭД. ТК ЕАЭС фиксирует: для исчисления ввозных пошлин применяются ставки ЕТТ ЕАЭС (с оговорками про преференции и особые случаи). Поэтому любые попытки «посчитать пошлину средним процентом» дают иллюзию расчёта, но не дают управляемой себестоимости.

Практическое правило: сначала фиксируем описание товара (назначение, материал, параметры, комплектность) → затем классификация (код) → затем проверка ставок и мер (включая спецпошлины) → только после этого считаем пошлину и НДС. Это самая надёжная последовательность, если у вас нет права на ошибку в цифрах.

Помимо пошлины и НДС при импорте уплачиваются таможенные сборы за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров. С 1 января 2026 года вступили в силу изменения, внесённые Постановлением Правительства РФ от 23.10.2025 № 1638, которым проиндексированы ставки таможенных сборов.

Если вам важно учитывать суммы в финансовой модели, ориентир, который чаще всего используют в расчётах: минимальная ставка для партий небольшой стоимости выросла (в публичных обзорах фигурирует уровень 1231 руб.), а максимальная — до 73 860 руб. для дорогих партий. Точные ставки зависят от таможенной стоимости партии и отдельных условий, поэтому в “боевом” расчёте эти сборы должны подтягиваться по актуальному постановлению и параметрам партии.

Отдельный класс «неожиданных» платежей — меры защиты внутреннего рынка: специальные защитные, антидемпинговые и компенсационные меры. В ТК ЕАЭС они прямо определены как меры защиты внутреннего рынка и отдельно регулируются как пошлины, подлежащие уплате при введении таких мер. Важно: такие платежи могут начисляться сверх обычной пошлины и резко менять экономику сделки.

Практическая проблема в том, что бизнес часто узнаёт о наличии антидемпинговой меры на свой товар слишком поздно — когда контракт подписан и товар уже в пути. Поэтому проверка мер защиты рынка должна быть этапом до закупки: «есть ли действующая мера на эту группу товаров и страну происхождения».

Если в отношении товара введены меры защиты внутреннего рынка в виде специальных/антидемпинговых/компенсационных пошлин, ТК ЕАЭС прямо говорит, что такие пошлины подлежат уплате в порядке, установленном Кодексом, а плательщиком выступает декларант или иное лицо, у которого возникла обязанность по уплате. Это означает, что “не учитывать” спецпошлину невозможно: без её начисления и уплаты выпуск не состоится.

Если вы работаете с “чувствительными” категориями (металлопродукция, отдельные виды комплектующих, материалы), эта проверка должна быть обязательной.

Базовый принцип таможенного оформления: платежи должны быть уплачены (или обеспечены) так, чтобы таможенный орган мог выпустить товары без финансовых препятствий. В реальной экономике задержка на выпуске обычно обходится дороже, чем “ошибка на проценты”: начинаются расходы на хранение, простои, срыв сроков, цепочка штрафов по контрактам и репутационные риски.

Поэтому управление платежами — это не «работа бухгалтера», а элемент операционного управления импортом: в день регистрации ДТ у вас должны быть (а) корректные данные по начислениям, (б) деньги или обеспечение, (в) контроль списаний.

ФТС официально разъясняет, что с 1 августа 2021 года уплата таможенных и иных платежей осуществляется через механизм авансовых платежей на лицевой счет плательщика: средства заранее зачисляются на единый счет, а затем списываются при оформлении. Это ключевой момент для планирования: если вы привыкли платить «под конкретную декларацию» отдельным платежным поручением в последний момент, в современной системе это приводит к рискам задержек.

Если вы плательщик НДС и используете ввезённые товары в облагаемой НДС деятельности, уплаченный при импорте НДС может быть принят к вычету при выполнении условий НК РФ. ФНС отдельно разъясняла практический вопрос «чем подтверждать уплату»: реквизиты подтверждающего документа отражаются в книге покупок, и при отсутствии отдельного платежного документа подтверждением может выступать декларация на товары.

С практической точки зрения это означает: важно обеспечить связку “ДТ → факт уплаты → принятие товара на учет → отражение в книге покупок” и не допускать разрыва между таможенным оформлением и бухгалтерскими документами. Чем быстрее вы выстраиваете этот цикл, тем меньше у вас кассовый разрыв по НДС.

В 2026 году правила по НДС для спецрежимов становятся более сложными: ФНС указывает изменения условий применения спецрежимов и появление новых порогов/вариантов ставок для некоторых налогоплательщиков. Однако ключевой принцип для импортёра сохраняется: освобождение от НДС по УСН не отменяет обязанность уплаты НДС при ввозе товаров. То есть импорт из Китая всегда требует учёта ввозного НДС как обязательного платежа на этапе таможенного выпуска.

Если вы на УСН и не можете применять “классические” вычеты, ввозной НДС превращается в элемент себестоимости. Поэтому вопрос «выгодно ли импортировать» в 2026 нужно считать с учетом вашего режима: на ОСНО вы управляете возвратом НДС через вычет, на спецрежимах — управляете ценой и маржинальностью через включение НДС в себестоимость.

Если ваша цель — «без права на ошибку», решает не “опыт на глаз”, а дисциплина: единый словарь товара, доказуемая цена, контроль даты регистрации ДТ и платежной готовности.

Если вам нужен управляемый расчёт “под ключ” (логистика + таможенные платежи + сроки + риски по документам), важно начать с правильных вводных: описание товара (назначение, параметры, комплектность), цена и условия поставки, упаковка (кол-во мест, вес, габариты), точки отправления и доставки, а также фото/спецификация. После этого можно корректно оценить пошлину, базу по НДС и совокупные расходы.

Для сопровождения импорта используйте: Импорт из Китая под ключ. Для формирования списка позиций под расчёт откройте: Каталог товаров.